Бухгалтерский учет НДС в программе 1С 8.2

devuhka_vau

И практикующие и начинающие бухгалтера часто сталкиваются с проблемой осознания последовательности проводок, связанных с налогом на добавленную стоимость. Предлагаем Вам к изучению пошаговое  описание как и почему делаются проводки НДС в программе 1С 8.2.

Общие понятия о налоге на добавленную стоимость.

Налог на добавленную стоимость состоит из двух составных частей: налогового кредита и налогового обязательства.

Налоговый кредит — сумма, на которую плательщик налога имеет право уменьшить налоговое обязательство отчетного периода. Иными словами — купленный, входящий НДС.
Налоговое обязательство — общая сумма налога, полученная (начисленная) плательщиком в отчетном периоде. Это та сумма налога, которую субъект ведения хозяйства насчитывает на стоимость, которую он добавляет к товару, для того, чтобы реализовать его с выгодой для себя, то есть получить прибыль. Иными словами, проданный, исходящий НДС.

В бюджет плательщик НДС платит сумму, которая составляет разницу между налоговым обязательством и налоговым кредитом.
В Украине налог на добавленную стоимость регламентирован в V разделе Налогового кодекса Украины.

Согласно пункту 187.1 раздела V  Налогового Кодекса датой возникновения налогового обязательства является дата одного из событий, которое произошло ранее — либо дата поступления наличных/безналичных денежных средств в оплату подлежащих поставке товаров/услуг, либо дата отгрузки товаров/услуг.

 Согласно пункту 198.2 раздела V  Налогового Кодекса датой возникновения права на налоговый кредит  является одна из дат события, произошедшего раньше — либо дата списания денег с расчетного счета как оплаты поставщику, либо дата  поступления товаров/услуг отпоставщика.

Программа 1С 8.2 с точностью  до секунды отслеживает первое событие, то есть что произошло ранее-оплата или поставка и в зависимости от этого использует ту или иную проводку. Поэтому в учете надо строго придерживаться последовательности документов в программе. Причем важна не только последовательность по числам месяца, но и последовательность по времени в течение одного дня.

Формулу расчета налога на добавленную стоимость можно представить следующим образом:

Налог к уплате = Налоговое обязательство — Налоговый кредит

В бухгалтерском учете эта же формула будет выглядеть так:

счет 6412 =    счет 643 — счет 644

Бухгалтерский учет налогового кредита. 

Для учета налогового кредита по НДС используются субсчета 6441″Налоговый кредит»  и 6442 «Налоговый кредит неподтвержденный». На счет 6442 попадают суммы входящего НДС, которые не подтверждены налоговыми накладными. На счет 6441 попадают суммы входящего  НДС по предоплатам, не закрытым поставками.

Если первое событие оплата поставщику

Документ «Платежное поручение исходящее»

Дт3711 Кт311  на сумму предоплаты  +   Дт6442 Кт6441 на сумму НДС  

Документ «Регистрация входящего налогового документа»

 Дт6412 Кт6442 на сумму НДС

Документ «Поступление товаров и услуг»

 Дт20(28,92…) Кт631 на сумму без НДС +  Дт6441 Кт631  на сумму НДС  + Дт631 Кт3711 на сумму предоплаты (закрытие предоплаты)

 Если первое событие поступление товара/услуги 

Документ «Поступление товаров и услуг»

Дт20(28,92…) Кт631 +  Дт6442 Кт631   на сумму без НДС

Документ «Регистрация входящего налогового документа»

Дт6412 Кт6442 на сумму НДС

Документ «Платежное поручение исходящее»

Дт631 Кт311  на сумму оплаты

Выводы:

Субсчет 6441 используется только с предоплатами поставщикам. Если в учете предприятия вы видите сальдо  (остатки) по Кт6441, то это означает что есть незакрытая предоплата поставщику. Проверить правильное или нет сальдо вы можете сравнив счета 6441 и 3711. Если 1/6 от сальдо по Дт3711 (только суммы с ндс по ставке 20%  ) равна  по сумме сальдо по  Кт6441, то значит учет правильный.

Если в учете предприятия вы видите сальдо  (остатки) по Дт6442, то это означает что вы не получили налоговые накладные от поставщика.

Бухгалтерский учет налогового обязательства.

Для учета налогового обязательства  по НДС используются субсчета 6431″Налоговые обязательства»  и 6432 «Налоговые обязательства  неподтвержденные». На счет 6432 попадают суммы исходящего  НДС, которые не подтверждены налоговыми накладными. На счет  6431 попадают суммы исходящего НДС, начисленные по предоплатам и не закрытые отгрузками.

Если первое событие оплата от покупателя

Документ «Платежное поручение входящее»

Дт311 Кт6811  на сумму предоплаты  +   Дт6431 Кт6432 на сумму НДС  

Документ «Налоговая накладная»

Дт6432 Кт6412 на сумму НДС

Документ «Реализация  товаров и услуг»

Дт361 Кт70  на общую сумму отгрузки(дохода) +  Дт70 Кт6431 на сумму НДС  + Дт6811 Кт361 на сумму предоплаты от покупателя (закрытие предоплаты).

Если первое событие отгрузка товара/услуги 

Документ » Реализация  товаров и услуг «

Дт361 Кт70  на общую сумму отгрузки(дохода) +  Дт70 Кт6432 на сумму НДС

Документ » Налоговая накладная »

Дт6432 Кт6412 на сумму НДС

Документ «Платежное поручение входящее»

Дт311 Кт361  на сумму оплаты

Выводы:

Субсчет 6431 используется только в операциях предоплат от покупателя. Если в учете предприятия вы видите сальдо  (остатки) по Дт6431, то это означает что есть незакрытые отгрузками  предоплаты  от покупателя. Проверить правильность суммы сальдо по дебету счета 6431  вы можете сравнив счета 6431 и 6811. Если 1/6 от сальдо по Кт6811 (только суммы с ндс по ставке 20%  ) равна  по сумме сальдо по  Дт6431, то значит учет правильный.

Если в учете предприятия вы видите сальдо  (остатки) по Кт6432, то это означает что вы не выписали  налоговые накладные по первому событию, т.е. не подтвердили свое налоговое обязательство.

Налоговый учет НДС смотрите статью

17 Комментариев Бухгалтерский учет НДС в программе 1С 8.2

  1. Наталья:

    Огромное спасибо, за такой ликбез

  2. Ирина:

    Отличная и очень понятная статья!!! Спасибо большое!!!

  3. Людмила:

    А как списать те сумы, например услуги связи. деньги перечисляем с НДС на всю сумму, а НН получаем на меньшую, вот и зависает. Об этом нигде ни слова.

    • admin:

      В платежном поручении исходящем исправьте сумму ндс на правильную. Или воспользуйтесь обработкой «Коригування очікуваного та підтвердженого пдв».

      • Вован:

        Если 1/6 от сальдо по Дт3711 равна по сумме сальдо по Кт6441, то значит учет правильный. А если предоплата НЕ от плательщика НДС, тогда деленем не провериш

      • Вован:

        Если 1/6 от сальдо по Дт3711 равна по сумме сальдо по Кт6441, то значит учет правильный.—— вот к этому вопрос, если оплата нами иногда производится НЕ плательщикам НДС. тогда простым делением 3711 на 6 не проверишь. Правильно я мыслю?

  4. Татьяна:

    Огромное спасибо! Все очень доступно. На собеседовании попросили углубиться в сч 6441, 6442…. И вот чудо-статья )))

  5. Лариса:

    Огромное спасибо! Я только начинаю работать с 1С 8.2 (УТП), возникает много вопросов, а благодаря таким статьям, как Ваша, все предельно ясно!

Добавить комментарий