Отчет о ЕСВ. Исправления и штрафы.

Как исправить отчет о ЕСВ. Какие штрафные санкции предусмотрены для отчета о ЕСВ.

Курсы бухгалтерского учета. Бухгалтерские курсы. Курсы 1С 8.2 Курсы главного бухгалтера. 

 Законодательство

Порядок заполнения отчета о ЕСВ по форме Д-4 (приложение 4)  утвержден Приказом Министерства Доходов и Зборов №454 от 09.09.2013г.

Порядок формування та подання страхувальниками звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування

Штрафные санкции за ошибки, допущенные в форме отчета по форме Д-4

Ответственность за неисправление ошибок для страхователей не предусмотрена. Если же при проверке или самоисправлении налоговый орган обнаружит ошибку, которая   привела к доначислению ЕСВ, то применит к страхователю штраф в размере 5 % суммы недоплаты за каждый полный или неполный базовый отчетный период, за который доначислена такая сумма. Кроме того, на сумму недоимки будет начислена пеня из расчета 0,1 % такой суммы за каждый день просрочки (ч. 10, п. 3 ч. 11 ст. 25 Закона № 2464).

Исправление ошибок 

Основанием для исправления ошибок в отчетности по форме Д-4 может послужить либо самостоятельное обнаружение ошибки, либо получение от налогового органа уведомления об обнаружении Пенсионным Фондом Украины (ПФУ) недостоверных данных в отчете.   В зависимости от допущенной ошибки алгоритм исправления отчета может быть разным. Рассмотрим распространенные варианты  ошибок в отчетности и процедуру их исправления.

Ошибка в сумме начисленного дохода и единого социального взноса

 Если в предыдущем отчете неверно указана сумма дохода и размер ЕСВ, то исправить такую ошибку можно в текущем отчете того периода, когда была обнаружена ошибка.

В таблице 6 текущего отчета при отражении исправлений начисленного дохода в графе 10 проставляется код типа начисления, соответсвующий ситуации:

  • код«2» – для зарплаты (дохода), начисленной в прошлых периодах, на сумму которой страхователь самостоятельно доначислил ЕСВ;
  • код «3» – для зарплаты (дохода), начисленной в прошлых периодах, на сумму которой страхователь самостоятельно уменьшил излишне начисленный ЕСВ;
  • код «4» – для зарплаты (дохода), начисленной в прошлых периодах, на сумму которой контролирующий орган при проверке доначислил ЕСВ;
  • код «5» – для зарплаты (дохода), начисленной в прошлых периодах, на сумму которой контролирующий орган при проверке уменьшил излишне начисленную сумму ЕСВ;
  • код «6» — код «9» — для исправления  зарплаты (дохода), начисленной в периоде до 2011 года (единого социального взноса тогда еще не было);
  • код «11» — для отражения доначислений ЕСВ контролирующими органами;
  • код «12» — для отражения уменьшений контролирующими органами начисленного ранее ЕСВ.

 Одновременно с этим в графе 11 отчета Д-4 проставляется период (месяц, год), за который проводится исправление.  В графах 17-19 отчета указываются суммы дохода и начисленного/исправленого налога.

Кроме таблицы 6 исправления отражаются и в таблице 1. В случае доначисления ЕСВ суммы отражаются в строке 6, а в случае уменьшения — в строке 7.

 Неправильно указаны персональные данные  застрахованного физического лица

Очень распространенная ошибка — неверно указанный индивидуальный номер, имя, фамилия физического лица.   Как исправить? В периоде, когда была обнаружена ошибка подается отчет с пометкой «отменяющий» одновременно с предоставлением отчета с пометкой «новый». При исправлениях подаются только те приложения, в которых были допущены ошибки. В описаной ситуации следует подавать:

  •  таблицу 5  и/или  6  формы Д-4.  В  них  проставляется  отметка  напротив  типа  отчета «отменяющий» и приводятся выявленные недостоверные сведения;
  • Отчет (титульный  лист  и  соответствующую  таблицу  или  таблицы)  с  отметкой «начальный» с правильными данными об одном и том же застрахованном лице. Остальные данные повторяются;
  • объяснительную записку о причинах изменения данных (п. 2 Порядка № 454)

Если возникает необходимость полностью отменить данные в таблицах 5 и 7 Отчета, подаются только отменяющие таблицы.

При подаче одновременно  за один отчетный период  отчета с типом «отменяющий »  и с типом «начальный»,  следует  к каждому из них заполнить отдельный титульный лист, то есть оформить как два отдельных Отчета (п. 5.8 Порядка № 454).

Неправильно указаны данные о приеме/увольнении кадров (таблица 5 формы Д-4)

Если страхователь не указал даты приема/ увольнения сотрудника, дату заключения/ прекращения договора ЦПХ, сведения о предоставлении отпуска по беременности и родам, то для исправления ошибки следует подать в периоде обнаружения ошибки вместе с отчетом за текущий период отчет за тот период, в котором допущена ошибка. Подается отчет за предыдущий период в составе титульного листа (перечня таблиц отчета) и таблицы 5 с правильными данными (п. 5.6 Порядка № 454).

Отчеты, сформированные для исправления ошибок, связанных с личными данными застрахованных лиц, не должны содержать таблицы 1–4 (п. 5.7 Порядка № 454).

Неверно указан код категории застрахованного лица 

 Такую ошибку можно исправить только в текущем отчете, отменяющие формы отчета для этого не подходят.

Добавить комментарий