КАК ОТРАЗИТЬ ПОСОБИЕ ПО БЕРЕМЕННОСТИ И РОДАМ В ФОРМЕ Д4

Каждый работодатель, имеющий наемных работников или выплачивающий физическим лицам вознаграждения за оказанные услуги или выполненные работы по гражданско-правовым договорам (далее – ГПД), выплачивая доходы, должен     начислить и удержать ЕСВ и ежемесячно предоставить по нему отчетность в Пенсионный фонд по форме №Д4.

С 01.07.2013 г. вступил в силу Закон Украины № 231-VII, которым подкорректированы Закон № 2464 и Закон № 1058   в части обложения ЕСВ так называемых «декретных» выплат  страхователям. Начиная с 01 июля 2013 года    работодатели, начисляющие своим работникам помощь по беременности и родам (на основании листа нетрудоспособности), должны не только начислить на такую помощь ЕСВ в размере 33,2 % и удержать ЕСВ в размере 2 %, но  и отразить эти суммы  в отчетности. И несмотря на то, что пособие выплачивается за счет соцстраха, начисленные суммы (33,2 %), как и в случае с  больничными, выплачиваются за счет работодателя.

Что касается выплат пособий, которые были проведены до 01.07.2013 г., то, по-нашему мнению, такие суммы не облагаются ЕСВ, поскольку дата начисления сумм пособий приходится на период, когда нормы Закона №  231 еще не действовали. Подтверждает такой выводи разъяснение Миндоходов в Базе налоговых знаний. Однако вопрос об отражении в июльском и последующих отчетах декретчиц, получивших пособие до 01.07.2013 г., остается открытым и требует дополнительных разъяснений ПФУ.

В связи с новшествами в обложении ЕСВ органы ПФУ постановлением№ 12-1 от 22.07.2013 г. внесли измененияв Порядок № 22-2, в частности в форму № Д4, позволяющие правильно отразить суммы помощи по беременности и родам в отчете. Также постановлением № 11-1 от 17.07.2013 г. внесены изменения в Инструкцию № 21-5 в части распределения декретных выплат по месяцам пребывания в отпуске в связи с беременностью и  родами  застрахованного  лица.  Указанные постановления вступили в силу с 09.08.2013 г., следовательно, с этой даты отчет подавать необходимо по новой форме.

Бухгалтерські курси в Києві тел. 098-731-35-00 Гільдія професійних бухгалтерів України

Бухгалтерские курсы в Киеве те. 098-731-35-00 Гильдия профессиональных бухгалтеров Украины

Порядок начисления ЕСВ на суммы декретных выплат (п. 4.3.1 Инструкции № 21-5)

Начисление ЕСВ за лиц,  пребывающих в отпуске по беременности и родам и получающих пособие по беременности и родам (далее – пособие), осуществляется за каждый месяц отдельно таким образом:

1)  определяется среднедневной размер пособия путем деления начисленной суммы такой помощи на количество дней, за которые она начислена;

2)  определяется сумма пособия, приходящаяся на каждый месяц отдельно путем умножения среднедневного размера такой помощи на количество календарных дней каждого месяца, за которые она начислена;

3) определяется сумма ЕСВ для работодателя путем умножения рассчитанной суммы пособия за каждый месяц отдельно на размер ЕСВ, в зависимости от категории застрахованного лица (33,2 %, 8,41 % (для инвалидов), 5,3 % (для работниц УТОС   иУТОГ),  5,5 % (для работниц-инвалидов общественных организаций инвалидов);

4) определяется сумма ЕСВ для лица, находящегося в отпуске по беременности и родам и получающего пособие,   путем умножения рассчитанной суммы пособия по беременности и родам за каждый месяц отдельно на размер ЕСВ (2 %).

Изменения в приложении 2 к Порядку № 22-2

Таблица соответствия кодов категории застрахованного лица и кодов базы начисления и размеров ставок ЕСВ                    (приложение № 2 к Порядку№ 22-2) дополнена новыми строками 42 – 45, предусматривающими новые коды (категории)    застрахованных лиц, пребывающих в отпуске в связи с беременностью и родами и получающих соответствующую помощь:

–  для обычных работниц предприятия предусмотрен код 42;

–  для работниц-инвалидов обычных предприятий, – код 43;

–  для работниц предприятий УТОГ и УТОС – код 44;

–  для работниц-инвалидов общественных организаций инвалидов – код 45.

Для более наглядного вида представим новые коды застрахованных лиц в таблице 1:

Таблица  1.  Коды  (категории)  застрахованных  лиц  для  начисления  и  удержания  ЕСВ  из  сумм  помощи             по беременности и родам

Страницы из БУХГАЛТЕР И ЗАКОН 2013-063_Страница_2

Кроме того, внесены измененияв код/категорию застрахованного лица «30», и добавлен еще один новый    код/категория застрахованного  лица  – «41». Теперь  наемных  работников-инвалидов,  работающих  в  товариществах  УТОГ  и   УТОС необходимо  отражать  в  отчетности  под  кодом  30,  а  наемных  работников-инвалидов,  работающих  на  предприятиях  и  в организациях всеукраинских общественных организаций инвалидов, под новым кодом 41. При этом ставка начисления  ЕСВ  на  суммы  заработной  платы  (дохода)  остается  прежней  для  обеих  категорий  застрахованных  лиц  (5,3  %),  а  вот  ставка удержания ЕСВ для категории застрахованных лиц по коду 30 составляет 2,85 %, по коду 41 – 3,6 %.

Бухгалтерські курси в Києві тел. 098-731-35-00 Гільдія професійних бухгалтерів України

Изменения в Приложении 4 к Порядку № 22-2

Новые  корректировки  в  Приложении  Д4  внесли  некоторую  ясность  в  порядок  отражения  сумм  декретных  выплат    в ежемесячном отчете по ЕСВ.

Так, Таблица 1 формы № Д4 дополнена новыми строками:

  • отражение общей суммы начисленной помощи по беременности и родам по предприятию предусмотрено в строке 1.5;
  • для сумм начисленной помощи по беременности и родам в разрезе ставок, применяемых для начисления ЕСВ в зависимости от категории застрахованного лица, предусмотрена строка 2.4 (с расшифровкой по соответствующим ставкам 33,2 %, 8,41 %, 5,3 %, 5,5 % в строках 2.4.1 – 2.4.4);
  • сумма  начисленного  ЕСВ  с  помощи  по  беременности и  родам  будет  отражаться  в строке  3.4  (с  расшифровкой   по соответствующим ставкам 33,2 %, 8,41 %, 5,3 %, 5,5 % в строках 3.4.1 – 3.4.4);
  • общая сумма начисленной помощи по беременности и родам, с которой удерживается ЕСВ в размере 2 %, будет  отражаться в строке 4.4;
  •  сумма удержанного ЕСВ с помощи по беременности и родам – в строке 5.6;
  • в строке 8, предназначенной для отражения общей суммы ЕСВ, подлежащей к уплате, также необходимо будет  учитывать суммы декретных выплат по соответствующим подстрокам.

Нововведения  в  заполнении Таблицы  5 формы  №  Д4: в  примечаниях  к  заполнению  Таблицы  5  добавлен  новый код категории лица для заполнения графы 7 под номером 6 – «лица, которым предоставлен отпуск по уходу за ребенком    до достижения им трехлетнего возраста». То есть теперь органы ПФУ обязуют страхователей подавать Таблицу 5 формы № Д4 также в случае предоставления застрахованному лицу отпуска по уходу за ребенком до трех лет. До нововведений  данную информацию пенсионным органам предоставляли органы соцобеспечения.

Порядок отражения в Таблице 5  информации о застрахованных лицах, уходящих в отпуск по беременности и родам или приходящих из такого отпуска, остается прежним: в месяце ухода в отпуск в графе 7 указывается код категории лица «5»     и в графе 10 «дата початку» дата начала отпуска; в месяце возвращения из отпуска – в графе 7 код категории лица «5» и в графе 10 «дата закінчення» – дата окончания отпуска.

Отражение декретных выплат в Таблице 6 формы № Д4:

При заполнении Таблицы 6 формы № Д4 стоит обратить внимание на следующие моменты:

  • при отражении общей суммы начисленной заработной платы (дохода) с целью определения максимальной  величины дохода, с которой удерживается ЕСВ, суммы помощи по беременности и  родам будут учитываться в третью   очередь вместе с помощью по временной нетрудоспособности (п. 4.9 Порядка № 22-2);
  • начисленные  сумы ЕСВ  на декретные выплаты будут отражаться за каждый  месяц отдельно в сумме,  рассчитанной пропорционально календарным  дням  пребывания застрахованного  лица в таком  отпуске в отчетном месяце (об  этом    см. выше).

Теперь перейдем непосредственно к отражениюдекретныхвТаблице6 формы № Д4:

1) в графе 9 указываем новый код застрахованного лица (42, 43, 44 или 45);

2)  ячейки графы 10 остаются пустыми, поскольку код типа начислений для помощи по беременности и родам Порядком № 22-2 не предусмотрен;

3) в графе 11 указываем месяц, на который приходится отпуск по беременности и родам;

4) в графе 13 указываем количество календарных дней отпуска в связи с беременностью и родами в отчетном месяце;

5)   ячейки  в  графах  14  и  15  остаются  пустыми,  поскольку  сумма  заработной  платы,  начисленная  в  месяце     ухода застрахованного лица в отпуск в связи с беременностью и родами, отражается в Таблице 6 отдельной строкой;

6) в графе 16 отображаем часть суммы декретной выплаты, приходящейся на отчетный месяц;

7) в графе 17 отображаем сумму декретной выплаты, приходящейся на отчетный месяц, в пределах максимальной    величины базы для начисления ЕСВ;

8) в графе 18 указываем сумму ЕСВ, удержанную с части помощи по беременности и родам, приходящуюся на календарные дни отчетного месяца.

Рассмотрим заполнение отчета по форме № Д4 на условном числовом примере.

Работницапредприятия(ИвановаАлинаСергеевна) с08.07.2013 г. уходит в отпускв связисбеременностью и родами.   За отработанные  дни  с  01.07.2013  г.  по  05.07.2013  г.  ей  начислена  заработная  плата  в  размере  600,00  грн.,  а   также начисленапомощьпобеременностииродамвразмере11200,00  грн.  (ставкаЕСВ36,76  %)

В таблице 2 приведем данные для отражения в отчете по ЕСВ.

Таблица 2. Иванова Алина Сергеевна

Страницы из БУХГАЛТЕР И ЗАКОН 2013-063_Страница_4

Бухгалтерські курси в Києві тел. 098-731-35-00 Гільдія професійних бухгалтерів України

Пример заполнения Приложения Д4 за июль 2013 года.

фрагмент Таблицы 1 формы № Д4 (по условиям примера)

Страницы из БУХГАЛТЕР И ЗАКОН 2013-063_Страница_5

Страницы из БУХГАЛТЕР И ЗАКОН 2013-063_Страница_6

Бухгалтерські курси в Києві тел. 098-731-35-00 Гільдія професійних бухгалтерів України

Правовой глоссарий:

1. Закон № 2464 – Закон Украины «О сборе и учете единого взноса на общеобязательное государственное    социальное страхование» от 08.07.2010 г. № 2464-VI.

2. Закон № 1058 – Закон Украины «Об общеобязательном государственном пенсионном страховании» от 09.07.2003г.  №1058-IV.

3. Закон № 231-VII – Закон Украины «О  внесении изменений в некоторые  законы Украины относительно  назначения   и индексации пенсии» от 14.05.2013 г. № 231-VII.

4. Порядок № 22-2 –  Порядок формирования и представления страхователями отчета  относительно  сумм    начисленного единого  взноса  на  общеобязательное  государственное  социальное  страхование,  утвержденный постановлением  ПФУ    от 08.10.2010 г. № 22-2.

5. Инструкция№ 21-5 – Инструкция о порядке начисления и уплаты единого взноса на общеобязательное    государственное социальное страхование, утвержденная постановлением ПФУ от 27.09.2010 г. № 21-5.

6. Постановление№ 11-1 – постановление ПФУ от 17.07.2013 г. № 11-1 «О внесении измененийв некоторые постановления правления Пенсионного фонда Украины относительно начисления и уплаты единого взноса с сумм пособия по   беременности и родам».

7. Постановление  №  21-1  – постановление  ПФУ  от  22.07.2013  г.  №  21-1  «Об  утверждении  Изменений  к  Порядку формирования    и    представления    страхователями    отчета    относительно             сумм    начисленного    единого         взноса на общеобязательное государственное социальное страхование».

По материалам издания «Бухгалтер и закон»

Бухгалтерские курсы в Киеве те. 098-731-35-00 Гильдия профессиональных бухгалтеров Украины

5 thoughts on “КАК ОТРАЗИТЬ ПОСОБИЕ ПО БЕРЕМЕННОСТИ И РОДАМ В ФОРМЕ Д4

  1. В таб. 5 «Код категории» не 6, а 5, так как работница в июле уходит в отпуск по беременности и родам.
    И в таб. 6 есть графа 16 «Кількість календ. днів відпустки у звязку з вагітн. та пологами» — в нее и следует внести количество дней декретного отпуска, приходящегося на отчетный месяц

    1. Обратите внимание на дату статьи 22.08.2013, т.е. ДО внесения изменений в формы отчетности

      1. Здравствуйте,скажите сейчас нужно заполнять отчет точно так же,только данные с графы 13,заносить в графу 16?И еще как заполнять следующие месяца?

  2. Кто подскажет какую то статью о том как исправлять ошибки в отчете. Нашел материал на другом сайте, но нужно еще почитать подетальнее. Какие штрафы при ошибках? Уточненок я так понимаю нет по пенсионному? или как

    1. У нас на сайте размещен цикл статей как исправлять отчетность и какая ответственность будет. Смотрите тут по поводу уточненок ЕСВ http://www.prof-buh.in.ua/%D0%BE%D1%82%D1%87%D0%B5%D1%82-%D0%BE-%D0%B5%D1%81%D0%B2-%D0%B8%D1%81%D0%BF%D1%80%D0%B0%D0%B2%D0%BB%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F-%D0%B8-%D1%88%D1%82%D1%80%D0%B0%D1%84%D1%8B/

Добавить комментарий