Новшества заполнения приложения 5 декларации НДС

Что нового? Рассмотрим подробно:

  1.  в разд.  приложения Д 5 – указываем период составления налоговых накладных; кроме того, операции, облагаемые НДС по ставке 0 % и освобожденные от налогообложения, теперь нужно дополнительно расшифровывать; 
  2. в разд. II – расшифровываем все приобретения без НДС.

Бухгалтерские курсы. Курсы бухгалтерского учета в Киеве. Курси бухгалтерського обліку.

 Раздел І

В этом разделе теперь расшифровывается не только строка 1 декларации, но и строки 2.2 и

5. Соответственно, разд. І теперь разбит на три части, в которых отдельно подбиваются итоги объемов поставок без НДС и сумм НДС (при их наличии) для переноса в указанные строки декларации. Напомним, что в этих строках отражаются:

  • в строке 1 – поставки товаров/услуг на таможенной территории Украины, которые облагаются НДС по основной ставке (в 2014 году – 20 %); 
  • в строке 2.2 – поставки товаров/услуг, которые облагаются НДС по нулевой ставке, кроме операций по вывозу товаров за границу таможенной территории Украины (в частности, здесь указываются такие операции, как: заправка и/или обеспечение транспортных средств (воздушных, морских и других судов), перечисленных в пп. «а »– «г» пп.

 195 .1.2 Налогового кодекса (далее – НК); поставка товаров магазинами беспошлинной торговли (пп. «ґ» пп. 195.1.2 НК); международные перевозки пассажиров, багажа и грузов (пп.«а»  пп.  195.1.3  НК);  работы  с движимым  имуществом,  предварительно  ввезенным  на таможенную территорию Украины (пп. «б» пп. 195.1.3 НК); обслуживание воздушных судов, выполняющих международные рейсы (пп. «в» пп. 195.1.3  НК); перевозки пассажиров скоростными поездами «Интерсити+» (пп. «г» пп. 195.1.3 НК); поставка товаров/услуг предприятиями и организациями инвалидов (п. 8 по дра зд. 2 ра зд. ХХ НК);

  • в строке 5 – операции, освобожденные от обложения НДС, в том числе поставка зерновых и технических культур на экспорт с применением льготы из п. 19 7.21 НК. 

При расшифровке в приложении Д5 строки 5 декларации обратите внимание: отдельной итоговой суммы для переноса в новую строку 5.1 декларации не предусмотрено. Кроме того, в разд. І приложения Д5 в таблице появилась новая колонка 3 для отражения информации о периоде составления налоговых накладных. В этой колонке месячные плательщики проставляют отчетный месяц. На эту колонку нужно обратить внимание:

  • квартальным плательщикам, которые здесь расшифровывают свои налоговые обязательства не за один месяц, а за три; 
  • вновь зарегистрированным плательщикам, если их регистрация проведена не в первый день календарного месяца: у них первым отчетным периодом будет период, который начинается со дня такой регистрации и заканчивается последним днем первого полного календарного месяца. А значит, в колонке 3 такие плательщики будут расшифровывать в разрезе контрагентов поставки за один неполный и следующий полный месяц. 

Раздел ІІ

В разд. ІІ приложения Д5 тоже добавились строки таблицы, в которых нужно теперь расшифровывать  строки  декларации  11.1  (приобретения  без  НДС  для  использования  в налогооблагаемых операциях), 11.2 (приобретения без НДС для использования в не облагаемых НДС операциях) и 14.2 (приобретения без НДС, не предназначенные для использования в хозяйственной деятельности). В этих новых строках таблицы отражаются приобретения товаров/услуг без НДС, в частности: 

  • приобретенные у плательщиков  НДС товары/услуги, облагаемые НДС по нулевой ставке (например, услуги по международным перевозкам – пп. «а» пп. 195.1.3 НК); 
  • приобретенные у плательщиков НДС товары/услуги, которые освобождаются от обложения НДС (например, государственные платные услуги органов исполнительной власти – пп. 19 7.1.18 НК); 
  • приобретенные у плательщиков НДС товары/услуги, которые не являются объектом обложения НДС (например, услуги  банка  по  расчетно-кассовому  обслуживанию, инкассации – пп. 19 6.1.5 НК); 
  • приобретенные у неплательщиков НДС товары/услуги. 

Иными словами, здесь отражаются все приобретения без НДС (п. 6 р азд. I, п.1 ра зд. IV  Порядка, утвержденного приказом Миндоходов от 25.11.13 г. №  708; пп. 1 п. 4 р азд. ІІ  Порядка, утвержденного приказом Миндоходов от 13.11.13 г. № 678). Не секрет, что на практике такой подробной расшифровкой занимаются далеко не все плательщики.

Если не расшифровывать в разд. ІІ приложения Д5 объемы товаров/услуг, приобретенных у неплательщиков НДС, а также тех, что приобретены у плательщиков НДС, но при этом не являются объектами обложения НДС, то неприятных последствий (кроме обычного админштрафа за искажение отчетных данных), скорее всего, не будет. Ведь сверить такие объемы с данными поставщиков у контролирующих органов не получится – неплательщики НДС не подают отчетность по НДС, а расшифровка продавцом операций, которые не являются объектом обложения НДС, в разд. І приложения Д5 не предусмотрена. Поэтому такая информация может оказаться «лишней» и вызовет только дополнительные вопросы, которые придется пояснять.

 

 

Добавить комментарий