Налоги и отчетность юридических лиц

Условно все виды  отчетности  можно сгруппировать следующим образом:

1.Налоговая отчетность

2.Отчетность в фонды социального страхования

3.Финансовая отчетность

4.Статистическая отчетность

5.Прочая отчетность

Налоговая отчетность

Подается в органы налоговой службы (Министерство доходов и зборов). Виды и количество налоговой отчетности зависят от выбранной предприятием деятельности и системы налогообложения. Количество налогов в Украине ограничено списком согласно сатьям 9 и 10 Налогового Кодекса Украины.  Если предприятие является плательщиком того или иного налога/cбора, указанного в статьях 9-10 НКУ, то соответственно и подавать налоговую отчетность по этим налогам обязан. Определить явялется ли предприятие плательщиком того или иного налога/збора можно обратившись к соответствующему разделу НКУ.

Общегосударственные налоги

Вид налогаКто является плательщиком налогаСтавка налогаОтчетность периодОтчетность форма
1. Налог на добавленную стоимость (НДС)

Раздел V НКУ

Подробнее...
С учетом ст. 180 Налогового кодекса для целей налогообложения плательщиком НДС является любое лицо, которое:
• осуществляет хозяйственную деятельность и регистрируется по своему добровольному решению плательщика налога в порядке,определенном ст. 183 Налогового кодекса;

• зарегистрированное или подлежит обязательной регистрации плательщиком налога (доход более 300000грн);

• ввозит товары на таможенную территорию Украины в объемах, подлежащих налогообложению, и на которое возлагается
ответственность за уплату налогов при перемещении товаров через таможенную границу Украины в соответствии с
Таможенным кодексом.
• с 1 января 2011 года до 31 декабря 2013 года включительно ставка налога составляет 20 процентов;

• з 1 января 2014 года - 17 процентов;

• Ставка 0 процентов применяеться к операциям, определенным в ст. 195 ПКУ
• Месяц (применяется во всех случаях, если иное не предусмотрено НКУ) пункт 202.1 НКУ
в течение 20 календарных дней

• Квартал (применяется для лиц, которые имеют право уплачивать налог на прибыль по ставке 0 % в соответствии с п.п. «б» п. 154.6 НКУ) пункт 202.2 НКУ, в течение 40 календарных дней.
2. Налог на прибыль предприятий

Раздел III НКУ

Подробнее...
•юр.лица - резиденты и их подразделения, ведущие хозяйственную деятельность на территории Украины;

• неприбыльные организации в случае получения ими прибыли от неосновных видов деятельности;

• юр.лица -нерезиденты, получающие прибыль на территории Украины
• с 01 января по 31 декабря 2013 года - 19%;

• с 01 января 2014 - 16%
(п.10 подраздел 4 раздел ХХ НКУ )

• для субъектов индустрии программной продукции, которые применяют особенности налогообложения, предусмотренные в пункте 15 подраздела 10 раздела ХХ "Переходные положения" НКУ – 5%.

• для лиц, соответствующих требованиям п.п. «б» п. 154.6 НКУ - 0%
• Ежегодно (один раз в год)

! Оплата налога производится ежемесячно авансовыми платежами, которые расчитываются как 1/12 прибыли предыдущего года;
!! Предприятия, получившие за предыдущий год доход менее 10млн. грн, неприбыльные организации, вновь созданные предприятия оплачивают налог один раз в год по итогам годовой декларации.

3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Раздел IV НКУ

Подробнее...
• физические лица-резиденты, в отношении доходов, полученных на территории Украины и зарубежом;

•физические лица-нерезиденты, в отношении доходов, полученных в Украине.

*Оплату налога осуществляют налоговые агенты, выплачивающие доходы физическому лицу
• 15% для доходов, менее 10 минимальных зарплат

• 17% для доходов, превышающих 10 минимальных зарплат

• 5% для доходов в виде дивидендов
• Ежеквартально
в течение 40 календарных дней
4. Акцизный налог

Раздел VI НКУ

Подробнее...
• производители подакцизных товаров;

• субъекты хозяйствования, которые ввозят подакцизные товары на таможенную территорию Украины;

• физические лица — резиденты и нерезиденты, которые ввозят на таможенную территорию Украины подакцизные товары в объемах, которые подлежат налогообложению;
•адвалорная — исчисляется в процентном отношении от стоимости подакцизного товара;

•специфическая — устанавливается в стоимостном выражении за единицу товара.
• Ежемесячно
в течение 20 календарных дней
5. Экологический налог

Раздел VIII НКУ

Подробнее...
субъекты хозяйствования, которые осуществляют (ст. 240 НК):
•выбросы загрязняющих веществ в атмосферу стационарными источниками загрязнения;

•сбросы загрязняющих веществ в воду;
размещение отходов в специально отведенных для этого местах и объектах;

•образование радиоактивных отходов (включая уже накопленные) и временное хранение радиоактивных отходов больше срока.

•налоговые агенты, которые осуществляют торговлю топливом собственного производства, а также ввоз топлива на территорию Украины (ст. 241 НК).
•ставки налога установлены в зависимости от объекта и полностью перечислены в ст.243-248 НКУ.

*в 2013 ставки налога составляют 75% от ставок, предусмотренных ст. 243-246 НКУ, согласно п. 2 подраздела 5 разд. XX НКУ.
•Ежеквартально
в течение 40 календарных дней
Декларация экологического налога
6.Сбор за первую регистрацию транспортных средств

Раздел VII НКУ
•юридические и физические лица, осуществляющие первую регистрацию в Украине транспортных средств, которые в соответствии со ст. 232 НКУ являются объектами налогообложения.•зависит от объема двигателя транспортного средства статья 234 НКУ. •в течение 10 дней после первичной регистрации транспортного средства - для юридических лиц. Расчет суммы сбора за первичную регистрацию транспортных средств
7. Рентная плата за транспортировку нефти и нефтепродуктов....

Раздел IX НКУ
•субъекты хозяйствования, эксплуатирующие объекты магистральных трубопроводов и оказывающие (организующие) услуги по транспортировке (перемещению) груза по трубопроводам Украины.•перечислены в статье 253 НКУ и зависят от видов трубопроводов. • Ежемесячно
в течение 20 календарных дней

*Оплата рентной платы происходит подекадно
Налоговый расчет по рентной плате
8. Плата за пользование недрами

Раздел XI НКУ
•субъекты хозяйствования, в том числе граждане Украины, иностранцы и лица без гражданства, зарегистрированные в соответствии с законом в качестве предпринимателей, которые приобрели право пользования объектом (участком) недр на основании полученных специальных разрешений на пользование недрами •указаны в статье 263 НКУ и зависят от вида полезного искапаемого• Ежеквартально
в течение 40 календарных дней
9. Плата за землю

Раздел XIII НКУ
•юридические и физические лица собственники и потльзователи (арендаторы) земельный участков, паев.• 1% от денежной оценки земли ст. 274 ПКУ• Ежегодно (один раз в год)

*плательщик может избрать ежемесячную подачу отчета
10. Сбор за пользование радиочастотным ресурсом Украины

Раздел XV НКУ
•пользователи радиочастотного ресурса Украины, определенные законодательством о радиочастотном ресурсе, которые пользуются радиочастотным ресурсом•зависит от вида связи ст. 320 НКУ
• Ежемесячно
в течение 20 календарных дней
11. Сбор за специальное использование воды

Раздел XVI НКУ
•водопользователи - субъекты хозяйствования независимо от формы собственности: юридические лица, их филиалы, отделения, представительства, другие обособленные подразделения без образования юрлица (кроме бюджетных учреждений), постоянные представительства нерезидентов, а также физлица - предприниматели, использующие воду, полученную путем забора воды из водных объектов (первичные водопользователи) и/или от первичных или других водопользователей (вторичные водопользователи), и использующие воду для нужд гидроэнергетики, водного транспорта и рыбоводства.•зависят от используемых вод ст.325 НКУ • Ежеквартально
в течение 40 календарных дней
12. Сбор за специальное использование лесных ресурсов

Раздел XVII НКУ
•лесопользователи — юридические лица, их филиалы, отделения, другие обособленные подразделения, не имеющие статуса юридического лица,

•постоянные представительства нерезидентов, получающие доходы из источников их происхождения из Украины или выполняющие агентские (представительские) функции в отношении таких нерезидентов или их учредителей,

•физические лица (кроме физических лиц, имеющих право бесплатно без выдачи специального разрешения использовать лесные ресурсы в соответствии с лесным законодательством),

• а также физические лица — предприниматели, осуществляющие специальное использование лесных ресурсов на основании специального разрешения (лесорубного билета или лесного билета) или в соответствии с условиями договора долгосрочного временного пользования лесами
•зависит от вида лесных ресурсов ст. 331 НКУ •Ежеквартально
в течение 40 календарных дней
13. Фиксированный сельскохозяйственный налог

Раздел XIV НКУ
глава 2
•сельскохозяйственные товаропроизводители, у которых доля сельскохозяйственного товаропроизводства за предыдущий налоговый (отчетный) год равна или превышает 75 процентов.•зависит от категории (типа) земель, их расположения ст. 304 НКУ • Ежегодно (один раз в год) до 20 февраля
14. Сбор на развитие виноградарства, садоводчества и хмелеводства

Раздел ХХ НКУ
подраздел 10
пункт 16
•субъекты предпринимательской деятельности независимо от форм собственности и подчинения, которые реализуют в оптово-розничной торговой сети и сети общественного питания алкогольные напитки и пиво•1,5% от товарооборота алкогольных напитков и пива.•Ежемесячно
в течение 20 календарных дней
15. Пошлина

Глава 42 Таможенного Кодекса Украины
•устанавливается спец. законодательными актами•устанавливается спец. законодательными актамиХ Х
16. Сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на електрическую и тепловую энергию

Раздел XIV НКУ
глава 3
•оптовый поставщик электроэнергии;

•производители электроэнергии, имеющие лицензию на право осуществления предпринимательской деятельности по производству электроэнергии и продающие ее вне оптового рынка электроэнергии, и теплоэнергии.
•3 % от стоимости фактически отпущенной плательщиком сбора электрической энергии без учета налога на добавленную стоимость.•Ежемесячно
в течение 20 календарных дней
17. Сбор в виде целевой надбавки к действующему тарифу на природный газ

Раздел XIV НКУ
глава 4
•субъекты хозяйствования и их обособленные подразделения, осуществляющие деятельность по поставке природного газа потребителям на основании заключенных с ними договоров• 2% на объемы природного газа, поставляемого для предприятий

•4% на объемы природного газа, поставляемого для населения
•Ежемесячно
в течение 20 календарных дней
Декларация по сбору в виде целевой надбавки

Продолжение — Местные налоги

 

 

 

Добавить комментарий